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Fator R
Sem Fator R
O Fator R do Simples Nacional é uma ferramenta estratégica para empresas que querem economizar em impostos de acordo com sua situação financeira. Para calcular o Fator R, você deve somar a folha de Pagamentos dos últimos 12 meses incluindo funcionários e pró-labore e dividir pela somatória do faturamento bruto dos últimos 12 meses. Esse cálculo deve ser feito todos os meses e é relativo ao pagamento de impostos do mês seguinte. Ou seja, se uma empresa do Anexo V se enquadra no Anexo III neste mês, no próximo ela pode não se encaixar. Isso vai depender das variações nos valores da folha de pagamento e do faturamento.
O Simples Nacional é um regime tributário simplificado que divide as atividades econômicas em cinco anexos, cada um com alíquotas diferentes. No Anexo III e no Anexo V, estão as atividades de prestação de serviços, mas com taxas distintas. No Anexo III, as taxas são mais baixas, podendo ser de até 6%, enquanto no Anexo V, elas podem ser mais altas, chegando a 30,50%. Portanto, empresas no Anexo III podem pagar menos impostos que as do Anexo V. Para se enquadrar no Anexo III, a empresa precisa ter um Fator R igual ou superior a 28%, ou seja, a folha de pagamentos (salário dos colaboradores da empresa, bem como pró-labore dos sócios) deve representar pelo menos 28% da receita bruta nos últimos 12 meses.
Para a empresa no começo da atividade dentro do próprio ano-calendário da
opção pelo Regime Tributário do Simples Nacional, para fins de determinação da
alíquota no primeiro mês no exercício das suas atividades.
O sujeito passivo deverá utilizar como receita bruta total acumulada, a receita do
primeiro mês de apuração multiplicada por doze, o que é chamada de Receita
Bruta Total 12 proporcionalizada.
Em resumo:
No 1° mês de abertura: multiplicar a receita do 1º mês por 12
Nos 11 meses posteriores ao início de atividades: apurar a média aritmética em
cada mês e multiplicar por 12. (Receitas acumuladas/número de meses corridos)
x 12 = Receita Total
No 13° mês: adotar a receita acumulada nos últimos 12 meses anteriores ao
período de apuração.
Cálculo da Alíquota Efetiva:
Alíquota Efetiva = RBT12 x Aliq – PD / RBT12
Onde:
RBT12 = receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao PA
Aliq = alíquota nominal constante dos Anexos I a V
PD = parcela a deduzir constante dos Anexos I a V
Pro
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